Fiscul se pregăteşte să stabilească din oficiu CAS şi CASS contribuabililor care nu depun Declaraţia Unică

Agenţia Naţională de Administrare Fiscală (ANAF) a publicat joi normele de stabilire din oficiu a contribuţiilor sociale care trebuie plătite de cei care nu şi-au declarat veniturile. Fiscul susţine că va face o „estimare rezonabilă” a bazei de impozitare.

Conform codului de procedură fiscală, dacă contribuabilii nu depun Declaraţia unică, acest lucru dă dreptul organului fiscal să procedeze la stabilirea din oficiu a creanţelor fiscale prin decizie de impunere. Tot Fiscul va stabili baza de impozitare şi creanţa fiscală aferentă, „prin estimarea rezonabilă a bazei de impozitare, folosind orice probă şi mijloc de probă prevăzute de lege, ori de câte ori acesta nu poate determina situaţia fiscală corectă”.

Persoanele fizice care nu şi-au îndeplinit obligaţia de declarare a veniturilor realizate din activităţi independente, din activităţi agricole, piscicultură, silvicultură, cedarea folosinţei bunurilor, precum şi din investiţii şi/sau alte surse datorează contribuţie de asigurări sociale de sănătate. Contribuabilii care nu au făcut acest lucru mai au timp până la data de 15 iulie să depună Declaraţia Unică.

Însă pentru categoriile de contribuabili care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative, prin proiectul de ordin publicat de Fisc se propune aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice.

Procedura publicată de ANAF se aplică persoanelor fizice care aveau obligaţia declarării venitului în vederea stabilirii contribuţiei de asigurări sociale (CAS), precum şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate (CASS), respectiv acelor persoane cărora le-a fost stabilit din oficiu impozitul pe venitul net anual impozabil, pentru anii 2016 şi 2017.

Care este procedura

Procedura de stabilire din oficiu a CAS. Organul fiscal central competent identifică şi întocmeşte lista contribuabililor cărora le-au fost emise şi comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice în vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru veniturile din activităţi independente.

Lista trebuie să conţină următoarele informaţii:

a) datele de identificare a persoanei fizice (cod numeric personal, nume şi prenume, domiciliu fiscal);

b) sistemul de impunere (impunere în sistem real, norme de venit);

c) perioada din anul fiscal de referinţă în care a realizat venituri pentru care datora contribuţie de asigurări sociale.

Pentru contribuabilii din listă, se completează următoarele informaţii, pe baza declaraţiilor privind venitul realizat depuse pentru anul anterior sau a deciziilor de impunere privind plăţile anticipate, după caz:

a) pentru contribuabilii care au desfăşurat activităţi impuse în sistem real – venitul realizat în anul precedent, rămas după scăderea din totalul veniturilor încasate a cheltuielilor efectuate în scopul realizării acestor venituri, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportat la numărul lunilor de activitate din cursul anului;

b) pentru contribuabilii care au desfăşurat activităţi impuse pe bază de norme de venit – valoarea lunară a normelor de venit, obţinută prin raportarea normelor anuale de venit la cele 12 luni ale anului sau la numărul lunilor de activitate, după caz;

c) pentru contribuabilii care şi-au început activitatea în cursul anului fiscal – venitul estimat a se realiza rămas după scăderea din venitul brut estimat a cheltuielilor deductibile estimate, împărţit la numărul de luni de activitate.

Din listă se elimină contribuabilii pentru care, venitul determinat este mai mic de 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat în anul fiscal de referinţă şi rezultă lista contribuabililor care datorează contribuţie de asigurări sociale.

Ulterior, se elimină, pe baza informaţiilor existente în evidenţele fiscale, precum şi pe baza informaţiilor obţinute potrivit protocoalelor de schimb de informaţii, de la autorităţi sau entităţi care organizează şi deţin evidenţe privind calitatea de pensionar a persoanelor fizice, următoarele:

a) persoanele asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii;

b) persoanele care au calitatea de pensionari ai sistemului public de pensii şi/sau ai sistemelor proprii de asigurări sociale neintegrate în sistemul public de pensii.

Pentru persoanele rămase în listă, se estimează baza de calcul al contribuţiei de asigurări sociale, şi se întocmeşte referatul privind estimarea bazei de calcul al CAS şi al CASS.

În baza acestui referat se emite şi se aprobă Formularul 670 – “Decizie privind stabilirea din oficiu a contribuţiei de asigurări sociale şi a contribuţiei de asigurări sociale de sănătate pentru persoane fizice” de către conducătorul organului fiscal central competent, în două exemplare, din care unul se comunică persoanei fizice, semnat numai de conducătorul unităţii fiscale, iar al doilea se semnează şi de către persoanele implicate potrivit competenţelor stabilite prin Regulamentul de organizare şi funcţionare şi prin această procedură, se arhivează la dosarul fiscal al contribuabilului.

Procedura de stabilire din oficiu a CASS. Organul fiscal central competent identifică şi întocmeşte lista contribuabililor care nu şi-au îndeplinit obligaţiile declarative şi cărora le-au fost emise şi comunicate decizii de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice în vederea stabilirii impozitului pe venit, pentru următoarele categorii de venituri:

a) venituri din activităţi independente;

b) venituri din agricultură, silvicultură, piscicultură;

c) venituri din cedarea folosinţei bunurilor;

d) venituri din investiţii;

e) venituri din alte surse.

Lista trebuie să conţină următoarele informaţii:

a) datele de identificare ale persoanei fizice (cod numeric personal, nume şi prenume, domiciliu fiscal);

b) categoria de venit realizat;

c) perioada din anul fiscal de referinţă în care a realizat venituri pentru care datora contribuţie de asigurări sociale de sănătate.

Baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate se stabileşte prin raportarea sumei de la rd.1 “Venit net anual/Câştig net anual/Normă de venit” din decizia de impunere din oficiu a veniturilor persoanelor fizice, la numărul de luni de activitate.

Verificarea condiţiilor prevăzute de lege pentru exceptarea anumitor categorii de contribuabili de la plata contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, precum şi în vederea încadrării bazei de calcul în plafonul minim sau maxim, potrivit legii, se realizează conform regulilor prevăzute de Codul fiscal aplicabil pentru anul fiscal de impunere.

Pentru persoanele care datorează contribuţie de asigurări sociale de sănătate, potrivit legii, pentru stabilirea bazei de calcul, compartimentul de specialitate întocmeşte referatul  privind estimarea bazei de calcul al contribuţiei de asigurări sociale şi al contribuţiei de asigurări sociale de sănătate, prevăzut în anexa la prezenta procedură.

Procedura completă se găseşte AICI.

Proiectul de ordin pentru aprobarea normelor se găseşte AICI.